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风险监管体系是华为内部控制体系的消神第二道防线
“‘信用 风险’动态监管体系能够运用税收大数据对纳税人实时精准‘画像’。租早”中央财经大学财税学院教授樊勇认为，税务部门通过应用一系列规则指标和算法模型，可以对纳税人开办、领票、申报、缴税、优惠、退税以及注销全生命周期的信用，以及各环节待办业务的风险进行动态监控。
对高信用纳税人压减环节快速办结，对中低风险纳税人提示提醒更正差错，对高风险纳税人及时阻断化解风险。
办税越来越便利，是纳税人近几年来的突出拿型亏感受。
近期，十三届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了《中华人民共和国契税法》，自2021年9月1日起施行。涉及不动产买卖会遇到契税，契税法来了，到底有何变化？将给百姓带来什么影响？
很多人关心契税税率变化。1997年颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》已明确，契税税率为3%—5%。契税法基本延续了契税暂行条例关于税收优惠的规定，并授权省、自治区、直辖市可以对不同主体、不同地区、不同类型的住房权属转移确定差别税率。“这一规定体现了健全地方税体系改革思路，赋予了地方一定税政管理权限，有利于调动地方加强税政管理的积极性，因城施策促进房地产市场健康发展。”中央财经大学教授樊勇说。
一些房地产中介提到的1%、1.5%、2%契税税率，指的是什么？2016年，有关部门发布《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》规定，对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税，面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税；对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税让闹，面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。
“上述优惠政策依然在实行，此次契税法并没有调整契税税率。”樊勇说。
除了税率问题，还有一些内容值得关注。契税法明确，婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。为体现对公益事业的支持，增加对非营利性学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助免征契税等规定。
同时，契税法还增加了退税备模规定。在依法办理土地、房屋权属登记前，因合同不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理退税。
纳税申报也更简化。申坦滚罩报缴税期限由契税暂行条例规定的纳税义务发生后10日内申报并在税务机关核定期限内缴税，改为办理土地、房屋权属登记手续前申报缴税。
对于老百姓来说，买卖房子是大事。在房产交易的过程中，就会遇到契税。第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过的《中华人民共和国契税法》将于明年9月1日起施行，契税会有什么变化，会影响买卖房屋吗。
针对老百姓关心的问题，记者近日在北京走访了房产中介、办税大厅，并采访了有关专家学者，通过不同的声音，让我们来全面了解一下这个与我们生活息息相关的税种吧。
房屋交易平稳，契税法与契税暂行条例没有实质性的变化
契税法通过的消息一出，引起不少房产中介的关注。有的中介甚至直接在社交媒体上发文称，“买房要趁早，原来1%、1.5%的税率要调高了！”
该如何正确理解契税法对房地产行业的影响呢？
中央财经大学教授樊勇告诉记者，契税的立法主要是在原本暂行条例稳步实施的前提下，进一步提高其立法层级，践行税收或此法定原则，做出国家法律层面的规定。契税法规定，没团茄契税税率为3%-5%。此前的契税暂行条例中明确规定，契税基本税率也是枯察3%-5%。
简政放权 为市场主体松绑减负
近年来税务总局持续深化“放管服”，2016年2月发布《税务简化优化纳税服务流程方便纳税人办税实施方案》，2017年5月又发布《压缩办税时间优化营商环境改革实施方案》，一批创新征管、改进服务的举措相继推出，为企业松绑减负，为创业创新清障搭台。
——减审批，办税效率更高
简政放权是刀刃向内的自我革命，而税务部门立志“将改革进行到底”。
“没想到力度这么大，连研发费用加计扣除的审批都取消了，现在改成备查制，再也不用等待审批结果了。”在税务总局优化营商环境试点之一的江苏省，膳魔师(中国)家庭制品有限公司财务负责人刘女士享受到了减少审批改革带来的便利。
“‘三证合一，一照一码’制度一经推出就获得了纳税人的好评，一张营业执照就都搞定了。”上海耀众经济咨询有限公司财务经理王凌说，在商事制度改革前，办证难曾被形象地比喻成“跨栏”跑。现在，通过税务与工商等部门的数据互换，企业登记无需再单独申领税务登记证，纳税人办证不再“跨栏”。
这些高“含金量”的举措，不仅给企业带来了真实惠，还有助于建立公平公正的市场环境，而后者正是市场主体所期盼的。
“截至目前，税务部门除保留7项行政许可审批事项外，80项非行政许可审批事项已全部清理完毕。”税务总局政策法规司司长罗天舒表示，下一步，税务总局还将推动现有的行政许可审批事项“瘦身”，进一步便利纳税人生产经营。
——简流程，办税耗时更短
随着经济社会不断发展，纳税人跨区经营现象越来越普遍，异地办税的便捷度越来越受到纳税人的关注。
今年5月，南昌市吉信建设工程有限公司会计罗巧玲在500多公里外的赣州市办理招投标项目时，主办方要求提供完税证明。让她没想到的是，在赣州市国税局几分钟就办理好了。 “以前在南昌办税体验过‘同城通办’，觉得很便捷。现在升级成‘省内通办’，更是给我解决了燃眉之急！”罗巧玲说。
近年来，税务部门打破属地限制，对税务登记、发票办理等7大类53个纳税人办理最为频繁的涉税事项实行“同城通办”；2016年，又选取4大类21个涉税事项实行“省内通办”；下一步，还将对4类15个事项推动实施“全国通办”。
简化流程，既要打通内部经络，也要联通部门协作。随着信息化建设的团带深入推进，税务部门积极推动部门之间信息互联互通，促进办税流程优化，增加办税便利。
“以前办理房屋产权证，跑好几个部门，有时一天都办不完。现在资料送到一个窗口，几个部门联办，不到一个小时办完。”浙江杭州我爱我家房地产经纪有限公司权证部经理严芳芳说。
“现在可以通过直接调取房产地址、面积等网签信息。”税务总局财产和行为税司司长蔡自力介绍，近年来，北京、安徽、重庆等地税务部门积极与房地产管理部门加强合作，实现二手房网签信息实时共享，减少了纳税人报塌尘芦送环节。
据介绍，税务总局下一步将在简化办税流程上继续发力，比如，取消外出经营税收管理证明，实行网上报验；简化纳税人在跨市、县兄陵变更登记流程，便利市场主体自由迁移。
——少报送，办税资料更薄
简化流程是从程序上缩时，减少报送则是在内容上减负。
对上海丝绸集团财务负责人吴士毅来说，由于出口服装订单较多，以前每月准备2000多份单证资料办退税的经历仍历历在目。“因为办理退税时，必须出具海关签章的纸质报关单，无论是邮寄的时间成本，还是保管的人力成本，对企业来说压力都很大。”他说。
从2015年5月起，上海先行试点出口退(免)税无纸化，税务部门和海关对接，实现了税务与海关的电子结关数据互联互通，结束了办理出口退税的“纸质时代”。“我们再也不用准备纸质资料、再也不用敲章了！”吴士毅高兴地说。
近年来，税务部门持续精简纳税人涉税资料报送，先后两批取消了26种涉税文书报表。在减少资料报送数量的同时，进一步减少报送频率，对符合规定的增值税纳税人年申报增值税次数由12次简并为4次。
“下一步，税务部门将实行涉税资料清单管理，清单之外原则上不再要求纳税人报送，同时还要大力清理纳税人向税务机关报送资料，预计2018年底前再精简四分之一以上。”国家税务总局有关负责人说。
优化服务 激发企业发展内生动力
寓管理于服务之中，是国际通行的现代税收管理理念。
2014年起，税务部门启动“便民办税春风行动”，一年一个主题、每年都有突破，从提速到规范，再到改革与合作，一直为提升服务水平而努力。
——服务有规范，让办税环境更透明、更公平
“现在的服务规范是全国统一的，为我们跨地区经营的企业省去不少麻烦，以前在浙江怎么办，现在到江西还是一样办。”刚把工厂开设到江西的杭州德全建材有限公司财务人员俞杰，轻车熟路完成了新注册地的第一笔涉税业务办理。
在过去，纳税人对办税“一个地方一个说法”多有怨言。税务总局找准服务堵点，倾力打造标准、统一的《全国税务机关纳税服务规范》，使纳税服务走向“车同轨，书同文”。
“从2014年起，我们不断完善纳税服务规范，目前已更新到3.0版，实现了全国纳税服务流程一把尺、办税一个标准。”税务总局纳税服务司副司长孙玉山介绍。
如今再看全国各地的办税服务厅里公告的涉税事项办理说明，一字一句、一表一项，表述无不准确统一、标准全部明确无二，赢得纳税人一片点赞。
——政策大辅导，助群众懂政策、享红利
“现在税务局真不一样，服务主动、及时又周全。”山西顺发热电有限责任公司财务负责人刘生瑕激动地说。
这是山西祁县一家新成立的资源综合利用企业，利用玉米芯、秸秆等农林剩余物发电供热，为让该企业尽快熟悉相关税收政策，当地国税部门组织业务骨干走进公司现场开展培训，辅导企业进行增值税即征即退优惠备案。
“如何报告境外投资所得信息？如何享受税收协定待遇？如何解决跨境税收争议？税务局的辅导解决了我们‘走出去’遇到的实际问题。”回想起在柬埔寨项目成立之初的情景，广东中烟工业责任有限公司财务部副部长孔永洪记忆犹新。
为了更好地服务企业对外投资，税务总局还编制了《“走出去”税收指引》，各地税务部门也加强政策辅导，助力企业在“走出去”过程中避风险、享优惠。
除了上门辅导，在税务总局和各地税务部门的网站上，税收政策和解读应有尽有。“在很多国家，税务部门很少大量提供免费涉税咨询，企业如果有需求，一般会向社会咨询机构付费获得服务，在这些方面我国税务部门走在前列。”中央财经大学教授樊勇认为。
——合作加共治，为纳税人送上服务增值“大礼包”
“我只用了大概3分钟，在一个窗口就办完了国地税业务，以前来来回回需要好些个流程。”济南市一家建筑公司的办税人员小刘感慨地说，这是税务部门推行“一窗通办”制度后，让她感到最深刻的变化。
为了纳税人办税更顺畅，税务部门整合国地税资源，推行“前台一家受理、后台分别处理、限时办结反馈”服务模式，促进国地税业务“一窗通办”。
合作的“朋友圈”不断扩大，服务的礼包也不断增值。“纳税信用用处原来这么大，这笔贷款对我们真的是雪中送炭！”A级纳税人安徽马鞍山常立发机械设备制造有限责任公司董事长芮志英在得知400万元“税融通”贷款获批后激动地说。
2015年，税务部门与银监会联合启动“税银互动”合作，让企业用纳税信用换得“真金白银”。
2016年7月，税务总局又与29个部门签署联合激励合作备忘录，对纳税信用A级纳税人实施41项守信联合激励措施，在提供更多增值服务的同时，加大对违法企业处罚力度，“让守信者一路绿灯、失信者步步难行”，促进形成公平公正的营商环境。
征管创新 营造便利高效发展环境
如何更好的“管”？如何更优的“服”？近年来，税务部门在树立集成理念上下功夫，建设电子税务局、整合征管信息……在提升办税体验的同时，实现了税收征管联动改进。
——网上办税让纳税人“少跑马路”
“以往需要在办税服务厅排队、填表、缴税，现在通过电子税务局直接在网上完成报税，就和网上银行一样方便。”当了十几年会计的湖北神龙汽车有限公司曾伟深有感触。
2015年起，税务总局实施“互联网+税务”行动计划，目前全国税务已100%开通网上办税服务厅，实现了信息采集、申报缴税、发票业务等90%以上涉税事项的网上办理。
曾伟说，公司1.5万名员工的个人所得税是代扣代缴申报，以前专人处理至少要一天，现在通过网上办税30分钟就办结，还不用来回跑。
“广州国税管户超过100万，80%以上的业务都是通过网上办理，特别是营改增后管户激增，如果没有信息化的推动，征管压力难以想象。”广州市国税局局长谢文表示。
如今，网上办税为主、自助办税和其他社会办税为辅、实体办税服务厅兜底的办税模式已初步形成。
——集成让纳税申报“化繁为简”
实现纳税申报简化，一直以来都是纳税人的“心之所向”。重庆建工大野园林景观建设有限公司财务人员傅春燕说，“营改增之初，要用两天时间把进项抵扣发票按照税率、行业分类，分别计算，才敢填申报表。”
如何对报表进行科学“瘦身”？重庆市国税局开发了增值税申报“一表集成”辅助，将10张表整合为1张表，同时实现发票数据自动填写和申报表自动生成，九成以上一般纳税人申报实现“零录入”。
“现在除了几个扣除项，我基本不用再填什么数据，报表就生成好了。”傅春燕说。
今年，“一表集成”的做法在全国推广。“以此为思路，不仅对主要税种的相关表单进行集成，还要连同附加税费的表证单书一起集成。”税务总局征管和科技发展司司长饶立新介绍，税务总局将进一步整合简并各税种申报表。
——信息技术促进服务方式变革创新
如今，纳税人遇到涉税问题，都习惯性拨打12366纳税服务热线寻求帮助。“我遇到的很多办税问题都是通过拨打12366解决的，他们回答非常专业，态度也特别好。”天津市滨海新区一家企业财务人员张婷为12366热线由衷点赞。
据介绍，12366热线不仅仅是涉税咨询，2015年9月税务总局对12366热线进行了全面升级，把单一的“听得见的纳税服务”提升为“能问、能查、能看、能听、能约、能办”，并覆盖税务总局、省、市、县税务局四级的综合办税服务。
信息技术对纳税服务的改变不止如此。2015年4月，税务总局全面推行增值税发票管理新，实现了增值税发票的全票信息采集，并逐级汇总形成全国电子底账，纳税人从中感受到了办税的便捷。
“我们公司距离县城很远，以前最头疼的就是拎着一大摞发票去办税大厅抄报税。”张各平是长沙县开慧山田综合厂会计，在增值税发票新推广之前，去国税局办税都大费周折。而如今，她足不出户在电脑上就可以轻松办税。
此外，这几年老百姓明显感受到假发票少了，很重要的原因就是该实现了发票信息自动采集、实时上传及监控等功能，大大提高“以票管税”水平。
国家行政学院教授许正中说，税务部门深化“放管服”持续优化营商环境的探索实践，逐步形成了“放要彻底且有效、管要规范且有序、服要优质且有感、放管服三措并举且有联”的改革思路，优化办税环境的效果也在逐步显现。
全国税务将认真贯彻落实好党的十九大报告提出的“必须坚持以人民为中心的发展思想”，学习国际先进经验的同时，抓好“放管服”30条改革措施的落地，切实让纳税人真正感受到改革便利，打造更加公平公正的税收营商环境。
税收征管体制改革将推进税收法治建设
改革国税地税征管体制，是此次党和国家机构改革的一项内容。根据改革方案，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。
在今年全国两举培会“部长通道”，国家税务总局局长王军在接受媒体采访时说：“这是一个利民利企利税利国的好方案，坚决拥护、完全赞同。”
改革国税地税征管体制有何重要意义、将带来哪些积极影响？《法制日报》记者就此采访了业内专家。
机构合并符合法治政府目标
根据改革方案，将省级和省级以下国税地税机构合并，这意味着国税、地税“分家”24年后，省级和省级以下国税、地税机构再“联姻”。
据上海金融与法律研究院研究员聂日明介绍，现行税收征管体制肇始知答漏于1994年。当时，中央进行分税制改革，建立了分设国税、地税两套税务机构的征管体制。20多年来，这一税收征管体制取得了显著成效，为建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用。
“过去十几年税收体制有两个较大的变化：一是营改增，地方政府最大的税种被增值税合并，地税负责征收税额大幅降低；二是税收征管的完善与电子化，增值税等税种完全实施税控开票，尤其是金税三期的实施，可以完成全部税收、非税收入、社保等征缴，通过一套掌握绝大多数税收信息，消除了信息不对称。”聂日明说，因此，从技术上讲，地税已经没有设立之初的作用了。这个时候，在税种上，中央和地方依然可以保持目前的分税制格局，但征管上不再需要国税地税两套，省级和省级以下国税地税机构合并是水到渠成。
中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文在接受《法制日报》记者采访时说，此次省级和省级以下国税地税机构合并顺应国家机构改革的潮流，符合法治政府建立的目标，是基于提升税收征管效率来推动整体营商环境的改善。
“省级和省级以下国税地税机构合并是深化税收征管体制改革的大势所趋。”刘剑文说，两个机构的合作实际上早已开始，“在执行基准方面，国税地税之间联合制定统一的标准，也力争做到同样情形同等对待。2015年，中央深化改革领导小组推出了深化国税地税征管体制改革的方案后，国税地税合作越发深入。申报、缴税的检查逐渐一体化，这充分说明通过消除国税地税的分立所带来的不利是社会的共识。不过，合作只是治标不能治本，唯有合并省级和省级以下国税地税机构才能从根本上解决问题。所以，此次明确省级和省级以下国税地税机构合并是顺理成章”。
配合税制改革释放改革红利
在中国政法大学财税法研究中心主任施正文看来，省级和省级以下国税地税机构合并是我国新时代税收征管体搭烂制一项根本性改革。
“税收征管体制改革和税制改革是配套进行的，征管体制改革是为了让税法得到更好地实施。”施正文向记者介绍说，在改革开放后，我国的税制经过了几次改革，直至今日确立了建立现代税收制度的目标，以直接税为主。那么，相应的征管体制也需要调整。
省级和省级以下国税地税机构合并，利于法律统一实施、征税效率提高。
以个人所得税改革为例，施正文向记者举例说：省级和省级以下国税地税机构合并后，办理登记、报税、缴税、税务稽查，从原来跑两家变成跑一家，程序简化、效率提高、成本降低。
对此表示认同的刘剑文说，省级和省级以下国税地税机构合并有利于整合资源、统一执法标准、共享社会信息、提升征税能力。在省级和省级以下国税地税机构分立的情况下，两个机构都有各自不同的征税信息，也掌握着不同的执法标准。本应统一的资源被人为分割，导致征管资源浪费，这与我国的税种变动和税制改革是不相适应的。
中央财经大学教授樊勇认为，改革国税地税征管体制，可以减轻纳税人的负担和成本。之前很多纳税人要同时缴国税、地税，存在“多头跑”等问题。同时，国税、地税两套机构在不同程度上也存在资源重置。在现行制度体系下，实行一套机构对提高征管效率也有好处。
“合并之后的一大推动便是便利纳税人。我国税收征管法对国税地税的征管程序是一体规定的，并没有因为税种的不同而有所差异。从纳税人保护方面来看，无论是权利内容还是保障的程序，税种的差异都不具有决定性。”刘剑文向记者介绍说，在省级和省级以下国税地税机构分立的情况下，同一纳税人要分别针对不同的税种，由两个机构来办理税务登记、申报纳税、接受税务检查。通过合并，可以减轻纳税人在程序上的负担，向纳税人释放改革红利，对促进经济发展也具有举足轻重的意义。
推动落实税收法定原则
在刘剑文看来，省级和省级以下国税地税机构合并，对落实税收法定原则的税收立法工作将产生积极影响。
这种积极影响首先表现在利于加快各税种立法，实现税收法定的目标。“税收法定原则是十八届三中全会明确提出的一项任务。目前还有一部分实体税存在于行政法规的层级，这两年有关机关加大了力度，但由于过去长期以来是地方政府为了地方财政的需要制定了各种税收性文件，各个地方标准不同，差别较大。省级和省级以下国税地税机构合并后，有利于在统一机构的背景下理顺各税种征收的范围，统一征收防止重复征税，深化财税体制改革。”刘剑文说。
“另一个积极影响表现在，省级和省级以下国税地税机构合并也能推动一些实体税种立法的整合。”刘剑文说，在3月12日十三届全国人大一次会议新闻中心举行的记者会上，全国人大财经委副主任委员乌日图明确提出，今年的立法工作已经将耕地占用税、资源税、消费税、契税等6部税法列入立法计划中，敦促有关部门加快立法进程。
刘剑文进一步分析说，以房地产税为例，省级和省级以下国税地税机构合并后，有利于解决房地产行业重复征税的问题。房地产涉及很多税种，有时候信息沟通不畅，国地税合作有些困难。省级和省级以下国税地税机构合并后，就不会存在一个行业重复征税的问题，相关税种也能得到进一步的整合和优化。
